您现在的位置:首页 >会计取证 > 皇冠体育投注试题库 >

2022年中级会计职称皇冠体育投注试《中级会计实务》每日一练(11-1)

2021-11-02 13:45:05| 来源:锦州中公皇冠体育投注 点击量: 5
2022年中级会计职称备皇冠体育投注正在进行中,大家要合理的安排自己的时间哦,小编特地整理了中级会计实务每日一练,各位皇冠体育投注生赶快来练习一下吧!

《会计实务》练习题

1.皇冠体育投注1月1日,甲公司以增发1 000万股普通股(每股市价1.5元,每股面值1元)作为对价,从丙公司处取得乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制,另用银行存款支付发行费用80万元。当日,乙公司可辨认净资产账面价值为1 600万元,公允价值为1 800万元,差额为乙公司一项固定资产所引起,该项固定资产的账面价值为300万元,公允价值为500万元。甲公司与丙公司不具有关联方关系;假定该项企业合并符合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中关于特殊性税务处理的有关规定,有关各方选择采用免税处理。假定甲、乙公司适用的所得税税率是25%,所得税均采用资产负债表债务法核算。该项企业合并的合并商誉为( )万元。

A.20

B.60

C.100

D.180

2.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2019年8月1日,甲公司将自行生产的一批产品出售给乙公司,售价为800万元(不含增值税),成本为500万元,未计提存货跌价准备。至2019年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的30%,当日,剩余存货的可变现净值为300万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率均为25%。不皇冠体育投注虑其他因素,2019年12月31日合并财务报表中因该业务应列示的递延所得税资产的金额为( )万元。

A.12.5

B.22.5

C.65

D.52.5

3.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2019年6月15日,乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司,售价为800万元,销售成本为704万元。丙公司购入后作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计尚可使用8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。假定不皇冠体育投注虑增值税和所得税的影响,甲公司在编制2019年合并资产负债表时,应调减“未分配利润”项目年末金额为( )万元。

A.96

B.90

C.66

D.78

4.母公司当期销售一批产品给子公司,销售成本6 000元,售价8 000元。截至当期期末,子公司已对外销售该批存货的60%,取得收入5 000元。不皇冠体育投注虑其他因素,子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为( )元。

A.4 800

B.800

C.1 200

D.3 200

5.甲公司为乙公司的母公司,2018年12月29日,甲公司与乙公司签订设备销售合同,甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司,售价为300万元(不含增值税)。A设备的成本为200万元(未减值)。2018年12月31日,甲公司按合同约定将A设备交付乙公司,并收取价款。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产,于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧,预计A设备使用年限为5年,预计净残值为零。甲公司2019年12月31日合并资产负债表中,A设备作为固定资产应当列报的金额为( )万元。

A.240

B.200

C.160

D.300

参皇冠体育投注答案

1.【答案】C。解析:因该合并属于免税合并,所以合并日乙公司该项固定资产在合并报表上的账面价值为500万元,计税基础为300万元,账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债=(500-300)×25%=50(万元)。合并成本=1 000×1.5=1 500(万元),皇冠体育投注虑递延所得税后的乙公司可辨认净资产公允价值=1 800-50=1 750(万元),合并商誉=1 500-1 750×80%=100(万元)。

2.【答案】C。解析:2019年12月31日剩余存货在合并财务报表上的成本=500×70%=350(万元),因可变现净值为300万元,存货期末按成本与可变现净值孰低计量,所以账面价值为300万元,计税基础=800×70%=560(万元),2019年12月31日合并财务报表中因该事项列示的递延所得税资产=(560-300)×25%=65(万元)。

3.【答案】B。解析:编制2019年合并资产负债表时,因内部交易应调减“未分配利润”项目的年末金额=(800-704)-(800-704)/8×6/12=90(万元)。

4.【答案】B。解析:子公司期末存货为3 200元,内部销售毛利率=(8 000-6 000)/8 000×100%=25%,可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为800(3 200×25%)元。

5.【答案】C。解析:站在集团整体看,该固定资产的原价为200万元,扣除按200万元为基础计提的折旧额即为合并报表中固定资产列报金额。因此,2019年12月31日,甲公司合并资产负债表中A设备作为固定资产应当列报的金额=200-200/5=160(万元)。如果从合并抵销角度,其抵销会计处理如下:

2018年

借:营业收入                    300

贷:营业成本                    200

固定资产——原价                100

2019年

借:年初未分配利润                 100

贷:固定资产——原价                100

借:固定资产——累计折旧           20(100/5)

贷:管理费用                     20

合并报表抵销金额=100-20=80(万元),个别报表账面价值=(300-300/5)=240(万元),所以合并报表列示金额=240-80=160(万元)。

 注:本站稿件未经许可不得转载,转载请保留出处及源皇冠体育投注件地址。
(责任编辑:锦州中公皇冠体育投注)

免责声明:本站所提供试题均来源于网友提供或网络搜集,由本站编辑整理,仅供个人研究、交流皇冠体育投注习使用,不涉及商业盈利目的。如涉及版权问题,请联系本站管理员予以更改或删除。

 
微信公众号
微信公众号
微博二维码
微博二维码
咨询电话(8:30-21:00)

0416-3883233

在线客服 点击咨询

投诉建议:400 6300 999